财政部、国家税务总局有关负责人
就个人所得[SuoDe]税法修正案草案答记者问

    新华社北京4月20日电（记者 韩洁 陈菲）个人所得[SuoDe]税法修正案草案20日提请第十一届全国人大常委会第二十次会议审议。财政部、国家税务总局有关负责人就草案有关问题接受了记者采访。

    问：此次修订个人所得[SuoDe]税法的背景和主要内容是什么？

    答：为加强税收对收入分配的调节作用，降低中低收入者税收负担，加大对高收入的调节，并考虑到居民基本生活消费支出增长的实际情况，有必要修订个人所得[SuoDe]税法。此次修改个人所得[SuoDe]税法的主要内容：一是提高工资薪金所得[SuoDe]减除费用[FeiYong]标准，将减除费用[FeiYong]标准由现行的2000元/月提高到3000元/月；二是调整[DiaoZheng]工资薪金所得[SuoDe]税率结构，将现行9级超额累进税率减少为7级，并对级距作相应调整[DiaoZheng]；三是相应调整[DiaoZheng]个体工商户生产经营所得[SuoDe]和承包承租经营所得[SuoDe]税率级距；四是延长申报缴纳税款的时间，将扣缴义务人、纳税人申报缴纳税款的时限由现行的次月7日内延长至15日内。

    问：将工资薪金所得[SuoDe]减除费用[FeiYong]标准提高到3000元/月的主要考虑是什么？

    答：个人所得[SuoDe]税法规定，个人工资薪金所得[SuoDe]以每月收入减除一定费用[FeiYong]后的余额为应纳税所得[SuoDe]额。规定工薪所得[SuoDe]减除费用[FeiYong]的目的，是为了体现居民基本生活费用[FeiYong]不纳税的原则。当居民维持基本生活所需的费用[FeiYong]发生较大变化时，减除费用[FeiYong]标准也要作相应调整[DiaoZheng]。现行个人所得[SuoDe]税法施行以来，已按照法律修改程序先后两次调整[DiaoZheng]工薪所得[SuoDe]减除费用[FeiYong]标准：2006年1月1日起由800元/月提高到1600元/月，2008年3月1日起由1600元/月提高到2000元/月。

    根据前两次调整[DiaoZheng]工薪所得[SuoDe]减除费用[FeiYong]标准的测算办法，此次调整[DiaoZheng]仍然采用“城镇居民消费性支出”指标进行测算。该项指标既包括基本生活支出，也包括非基本生活必需品的其他支出；既包括价格上涨因素增加的支出，也包括因生活水平提高而增加的支出。因此，消费性支出要大于基本生活支出。据国家统计局统计，2010年度我国城镇居民人均消费性支出为1123元/月，按平均每一就业者负担1.93人计算，城镇就业者人均负担的消费性支出为2167元/月。2011年按城镇就业者人均负担的消费性支出平均增长10%测算，城镇就业者人均负担的月消费支出约为2384元。草案拟将减除费用[FeiYong]标准提高到3000元/月，既考虑了当前居民消费性支出情况，也考虑了今后几年居民消费性支出的增长情况。调整[DiaoZheng]后，工薪所得[SuoDe]纳税人占全部工薪收入人群的比重由目前的28%下降到12%左右。

    问：减除费用[FeiYong]标准是否考虑了家庭负担情况？

    答：我国的个人所得[SuoDe]税法在确定工薪所得[SuoDe]减除费用[FeiYong]标准时，已经考虑了纳税人家庭负担因素。比如，此次调整[DiaoZheng]减除费用[FeiYong]标准，就是按照每一就业者供养1.93人，测算就业者负担的平均费用[FeiYong]支出水平。

    问：为什么在全国实行统一的工资薪金所得[SuoDe]减除费用[FeiYong]标准？

    答：在全国实行统一的减除费用[FeiYong]标准，主要考虑：减除费用[FeiYong]标准是按照社会平均消费支出情况确定的，总体上反映了全国各类地区经济发展状况和居民收入水平。就部分富裕地区而言，可能物价指数较高，但居民收入水平也较高，负担能力相对较强，实行统一的减除费用[FeiYong]标准，有利于体现税收量能负担原则。同时，中西部地区与东部地区实行统一的减除费用[FeiYong]标准，一定程度上也有利于引导优秀人才向中西部地区流动，避免税源在地区间的非正常转移，有利于促进中西部地区经济发展。采用全国统一的减除费用[FeiYong]标准，也是国际上的通行做法。

    问：此次修订个人所得[SuoDe]税法，工资薪金所得[SuoDe]税率结构是如何调整[DiaoZheng]的？

    答：为有效发挥税收对收入分配的调节作用，草案拟将现行工薪所得[SuoDe]9级超额累进税率修改为7级，取消了15%和40%两档税率，扩大了5%和10%两个低档税率的适用范围。第一级5%税率对应的月应纳税所得[SuoDe]额由现行不超过500元扩大到1500元，第二级10%税率对应的月应纳税所得[SuoDe]额由现行的500元至2000元扩大为1500元至4500元。调整[DiaoZheng]后，应纳税所得[SuoDe]额适用10%以下税率的纳税人占工薪所得[SuoDe]纳税人的比重达到94%。其中适用5%税率的比重约为70%，比按现行9级税率适用10%以下税率的纳税人所占比重增加了17个百分点，进一步减轻了中低工薪所得[SuoDe]纳税人的税收负担。同时，草案还扩大了最高税率45%的覆盖范围，将现行适用40%税率的应纳税所得[SuoDe]额并入了45%税率，加大了对高收入者的调节力度。

    通过上述调整[DiaoZheng]，在简化和完善税制的同时，主要是使绝大多数工薪所得[SuoDe]纳税人能享受因提高减除费用[FeiYong]标准和调整[DiaoZheng]税率结构带来的双重税收优惠，使高收入者适当增加一些税负，从而进一步降低中低收入者的税收负担，加大对高收入者的调节力度。

    问：此次修订个人所得[SuoDe]税法，个体工商户生产经营所得[SuoDe]和承包承租经营所得[SuoDe]税率级距是如何调整[DiaoZheng]的？

    答：工薪所得[SuoDe]税率级次级距调整[DiaoZheng]后，为平衡个体工商户生产经营所得[SuoDe]纳税人和承包承租经营所得[SuoDe]纳税人与工薪所得[SuoDe]纳税人的税负水平，草案维持现行5级税率级次不变，对个体工商户生产经营所得[SuoDe]和承包承租经营所得[SuoDe]税率表的级距作了相应调整[DiaoZheng]，将生产经营所得[SuoDe]税率表第一级级距由年应纳税所得[SuoDe]额5000元调整[DiaoZheng]为15000元，其他各档的级距也相应作了调整[DiaoZheng]。

    个体工商户生产经营所得[SuoDe]和承包承租经营所得[SuoDe]税率级距调整[DiaoZheng]后，生产经营所得[SuoDe]纳税人税负均有不同程度下降，其中年应纳税所得[SuoDe]额6万元以下的纳税人税负平均降幅约40％，最大降幅为57％，以支持个体工商户和承包承租经营者的发展。

    问：此次修订个人所得[SuoDe]税法，为什么要延长申报缴纳税款的时间？

    答：现行个人所得[SuoDe]税法规定，扣缴义务人和纳税人每月申报缴纳税款的时间为次月7日内，而缴纳企业所得[SuoDe]税、增值税、营业税等其他税种的申报缴纳税款的时间一般为次月15日内。由于申报缴纳税款的时间不一致，造成了有些扣缴义务人、纳税人在一个月内要办理两次申报缴纳税款手续，增加了扣缴义务人和纳税人的负担。为方便扣缴义务人和纳税人办税，草案将扣缴义务人、纳税人申报缴纳税款的时限由现行的次月7日内延长至15日内，与现行的企业所得[SuoDe]税、增值税、营业税等税种申报缴纳税款的时间一致。

    问：今后对个人所得[SuoDe]税制改革有何打算？

    答：下一步，我们将按照党的十七届五中全会精神和《国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》的要求，进一步完善我国个人所得[SuoDe]税税制，积极创造条件，推进综合和分类相结合的个人所得[SuoDe]税制改革。一是科学界定综合所得[SuoDe]与分类所得[SuoDe]。二是合理确定费用[FeiYong]扣除。三是重新设计综合所得[SuoDe]税率。四是构建新的征管机制。