第一章 总则

第一条为了增进 企业全面评价内部把持 的设计与运行情况 ，规范内部把持 评价程序和评价报告，揭示和提防风险，根据 有关法律法规和《企业内部把持 根本 规范》，制定 本指引。中国国情

第二条本指引所称内部把持 评价，是指企业董事会或类似 权利 机构对内部把持 的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的历程 。

第三条企业实行 内部把持 评价至少该当 遵守 下列原则：

（一）全面性原则。评价工作该当 包孕内部把持 的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

（二）重要性原则。评价工作该当 在全面评价的根本上，关重视 要业务单位、重大业务事项和高风险领域 。

（三）客观性原则。评价工作该当 正确 地揭示经营管理的风险状态 ，如实反响内部把持 设计与运行的有效性。

第四条企业该当 根据 本评价指引，结合内部把持 设计与运行的实际情况 ，制定 具体的内部把持 评价措施 ，规定评价的原则、内容、程序、法子 和报告情势 等，明确 相干 机构或岗位的职责权限，落实责任 制，遵守规定的措施 、程序和请求 ，有序开展内部把持 评价工作。

企业董事会该当 对内部把持 评价报告的真实性负责。

第二章内部把持 评价的内容

第五条企业该当 根据 《企业内部把持 根本 规范》、利用 指引以及本企业的内部把持 制度，萦绕内部环境、风险评估、把持 运动 、信息与沟通、内部监督 等要素，断定 内部把持 评价的具体内容，对内部把持 设计与运行情况 进行全面评价。

第六条企业组织开展内部环境评价，该当 以组织架构、发展战略、人力资源、企业文化、社会责任 等利用 指引为根据 ，结合本企业的内部把持 制度，对内部环境的设计及实际运行情况 进行认定和评价。

第七条企业组织开展风险评估机制评价，该当 以《企业内部把持 根本 规范》有关风险评估的请求 ，以及各项利用 指引中所列首要风险为根据 ，结合本企业的内部把持 制度，对日常经营管理历程 中的风险辨认 、风险分析 、应对策略等进行认定和评价。

第八条企业组织开展把持 运动 评价，该当 以《企业内部把持 根本 规范》和各项利用 指引中的把持 措施 为根据 ，结合本企业的内部把持 制度，对相干 把持 措施 的设计和运行情况 进行认定和评价。

第九条企业组织开展信息与沟通评价，该当 以内部信息传递、财务报告、信息系统 等相干 利用 指引为根据 ，结合本企业的内部把持 制度，对信息收集、处理 和传递的及时性、反舞弊机制的健全性、财务报告的真实性、信息系统 的安全性，以及利用 信息系统 实行 内部把持 的有效性等进行认定和评价。

第十条 企业组织开展内部监督 评价，该当 以《企业内部把持 根本 规范》有关内部监督 的请求 ，以及各项利用 指引中有关日常管控的规定为根据 ，结合本企业的内部把持 制度，对内部监督 机制的有效性进行认定和评价，重点关注监事会、审计委员会、内部审计机构等是否在内部把持 设计和运行中有效施展 监督 作用。

第十一条 内部把持 评价工作该当 形成工作底稿，详细记载 企业履行 评价工作的内容，包孕评价要素、首要风险点、采纳的把持 措施 、有关证据材料 以及认定结果等。

评价工作底稿该当 设计合理、证据充沛 、简便易行、便于操作。

第三章内部把持 评价的程序

第十二条 企业该当 遵守内部把持 评价措施 规定的程序，有序开展内部把持 评价工作。

内部把持 评价程序一般包孕：制定 评价工作方案 、组成评价工作组、实行 现场测试、认定把持 缺点 、汇总评价结果、编报评价报告等环节。

企业可以授权内部审计部门或专门机构（以下简称内部把持 评价部门）负责内部把持 评价的具体组织实行 工作。

第十三条 企业内部把持 评价部门该当 拟订评价工作方案 ，明确 评价领域、工作任务 、人员组织、进度布置 和费用预算等相干 内容，报经董事会或其授权机构审批后实行 。

第十四条 企业内部把持 评价部门该当 根据 经同意 的评价方案 ，组成内部把持 评价工作组，具体实行 内部把持 评价工作。评价工作组该当 吸收 企业内部相干 机构熟识 情况 的业务骨干参加 。评价工作组成员对本部门的内部把持 评价工作该当 执行逃避 制度。

企业可以委托中介机构实行 内部把持 评价。为企业供给 内部把持 审计服务的会计师事务所，不得同时为同一企业供给 内部把持 评价服务。

第十五条 内部把持 评价工作组该当 对被评价单位进行现场测试，综合运用 个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样和对比 分析 等法子 ，充沛 收集被评价单位内部把持 设计和运行是否有效的证据，遵守评价的具体内容，如实填写评价工作底稿，钻研 分析 内部把持 缺点 。

第四章内部把持 缺点 的认定

第十六条 内部把持 缺点 包孕设计缺点 和运行缺点 。企业对内部把持 缺点 的认定，该当 以日常监督 和专项监督 为根本，结合年度内部把持 评价，由内部把持 评价部门进行综合分析 后提出认定意见 ，遵守规定的权限和程序进行审核后予以最终认定。

第十七条 企业在日常监督 、专项监督 和年度评价工作中，该当 充沛 施展 内部把持 评价工作组的作用。内部把持 评价工作组该当 根据 现场测试获取的证据，对内部把持 缺点 进行初步认定，并按其影响程度 分为重大缺点 、重要缺点 和一般缺点 。

重大缺点 ，是指一个或多个把持 缺点 的组合，可能导致企业严重偏离把持 目标 。

重要缺点 ，是指一个或多个把持 缺点 的组合，其严重程度 和经济效果 低于重大缺点 ，但仍有可能导致企业偏离把持 目标 。

一般缺点 ，是指除重大缺点 、重要缺点 之外的其他缺点 。